2026-08-23 · Calc-Tools 编辑

2026年个税怎么算：累计预扣法、税率表与汇算清缴

个人所得税的困惑，多数不是出在"扣多少"，而是出在"怎么算"。同样是税前月薪 15000 元，1 月到手比 12 月多 350 元；同样是年终奖，36000 元比 36001 元到手反而多 2309.1 元；同样每月都在扣税，有人年度汇算退了几千元，有人却要补缴 2520 元。这三件事都不是财务算错，而是同一套计算机制在不同位置上的必然结果。

本文只讲计算机制：综合所得为什么把四类收入并到一起、累计预扣法如何制造"税率跳档"、年度税率表与速算扣除数的来历、年终奖两种计税方式的分岔与临界点、以及年度汇算清缴里谁会退税谁会补税。专项附加扣除的 7 项标准与申报技巧另有专文，见个税专项附加扣除全攻略；要直接算自己的数，可以用个税计算器对着工资条核一遍。

一、先分清口径：综合所得与分类所得不是一回事

2019 年个税改革的核心动作，是把"分类课税"改成"综合与分类相结合"。改革前，工资、劳务报酬、稿酬各自独立计税、互不相通；改革后，工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项合并为"综合所得"，按年计算、按月或按次预扣、年终汇算。

为什么要合并？因为在分类课税下，同样 20 万元收入，全部来自一家公司的工资，和拆成四份分别来自工资、劳务、稿酬、特许权，税负可以差出一大截。合并之后，6 万元基本减除费用、三险一金、专项附加扣除这些"按人"的额度只享受一次，收入来源越分散，越难靠"分拆"把税负压下去。

表里最容易被忽略的是"收入额"这个中间口径。劳务报酬 10000 元，计入综合所得的不是 10000 元，而是 10000 × 80% = 8000 元；稿酬 10000 元，计入的是 10000 × 80% × 70% = 5600 元。同一个数字，在两套口径下能差出 2400 元，这就是"写字"在计税上比"接活"更轻的制度原因。

劳务报酬在预扣环节走的是另一张表，与年度税率表并非同一套：

预扣率高，不等于最终税负高。一个全年综合所得不高的人，劳务报酬先被按 20% 预扣，年度汇算时并入综合所得、按 3% 或 10% 重算，差额直接退回。这是"退税"最常见的来源之一，也是自由职业者与兼职者最该看懂的一张表。

二、累计预扣法：把年度税分摊进 12 个月

很多人以为每月的个税是"当月收入单独算一遍"，那是 2019 年之前的老口径。现行工资薪金预扣的公式是：

本月应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 − 速算扣除数）− 累计已预扣预缴税额

其中"累计预扣预缴应纳税所得额" = 累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计其他扣除。关键在于"累计减除费用"按 5000 元 × 当年截至本月的月份数计算，它不是每月一道独立的门槛。这一条直接推翻了流传很广的说法："起征点是每月 5000 元，超过了才缴税。"

举个极端例子：某人 1 月收入 12000 元，2 月至 12 月没有任何收入。按累计口径，1 月的累计减除费用只有 5000 元，当月要先预扣一笔；但全年收入 12000 元低于 60000 元的累计减除费用，这笔预扣在年度汇算时会全额退回。起征点的正确读法是"按年 60000 元、按月累加到当月"，而不是"每月一道 5000 元的闸门"。

把预扣公式摊到 12 个月，就能看清"跳档"是怎么发生的。以月薪 15000 元、每月社保公积金 3000 元、专项附加扣除 2000 元为例，每月累计应纳税所得额增加 5000 元：

读表的关键在第 7 个月到第 8 个月之间：累计应纳税所得额越过 36000 元，预扣率从 3% 跳到 10%，当月预扣从 150 元变成 430 元，此后每月稳定在 500 元。月薪一分没变，到手却少了 350 元，原因是"累计进度"换了档，不是公司算错，也不是新增了税种。全年合计 3480 元，正好等于 60000 × 10% − 2520。

三、年度综合所得税率表，与速算扣除数的来历

综合所得适用 7 级超额累进税率，该表自 2019 年起沿用，2026 年如有调整以官方公布为准：

这张表有两个细节，决定了你对它的理解是对的还是错的。

第一，速算扣除数是"算出来的"，不是优惠政策。每一级的速算扣除数 = 本级下限 ×（本级税率 − 上一级税率）+ 上一级速算扣除数。逐级推一遍就能验证：

它的作用是替你把"前面几级已经按低税率算过的那部分"补回来，让"全年应纳税所得额 × 本级税率 − 速算扣除数"一次算完，不必逐级累加。

第二，工资侧不存在"跳档断点"。超额累进的税额是连续函数：全年应纳税所得额 36000 元时税额 1080 元，36001 元时税额 1080.1 元，只多了 0.1 元。所谓"跳档"，变的只是预扣率这个中间参数，多赚的那 1 元不会被按 10% 全额征税。真正会出现"多发 1 元、少拿几千"的断点，只存在于年终奖单独计税里，原因见下一节。

四、年终奖：两种计税方式的分岔与临界点

全年一次性奖金在现行政策下有两条路：单独计税或并入当年综合所得。这不是"哪个一定便宜"，而是按你的收入结构分岔。

单独计税的做法是：用奖金总额除以 12，拿商数去"按月换算后的综合所得税率表"里定位档位，再用奖金全额乘该档税率、减去该档速算扣除数。这里藏着整件事的机关：速算扣除数只扣一次，而不是扣 12 次。

正是这个"只扣一次"，制造了年终奖特有的断点。奖金 36000 元时，36000 ÷ 12 = 3000 元，刚好落在 3% 档，税额 = 36000 × 3% − 0 = 1080 元。奖金 36001 元时，36001 ÷ 12 = 3000.08 元，跨进 10% 档，税额 = 36001 × 10% − 210 = 3390.1 元。多发 1 元，税额多 2310.1 元，税后反而少拿 2309.1 元。

六个临界值上的跳变幅度如下（跳变量 = 11 × 临界值 ÷ 12 × 两级税率之差）：

两条路怎么选，判断依据只有一条：比较"奖金除以 12 后定位的档位"与"你工资侧已经处在的档位"。工资侧档位更高，奖金就该单独计税，让它单独享用一次低档；工资侧应税所得很低甚至为 0，奖金就该并进去，把没用完的 6 万元减除费用和 3% 档填满。

最后提醒一句：这两条路的适用规则与延续期限由税收政策规定，每年汇算前请以官方公布的口径为准，本文只解释判断逻辑。

五、年度汇算清缴：谁会退税，谁要补税

预扣预缴只是"先预交"，年度终了后要按全年实际口径重算一次，多退少补，办理窗口通常为次年 3 月 1 日至 6 月 30 日。

现行规定下也有几类情形可以免于办理汇算，例如年度综合所得收入不超过 12 万元且需要补税的、补税金额不超过 400 元的、已预缴税额与年度应纳税额一致的，以及自愿放弃退税的。具体豁免条件与办理方式，以税务部门当年公布的口径为准。

注意：汇算不等于"等退税"。应当补税而未按期办理的，可能产生滞纳金并影响纳税信用；放弃退税只是放弃权利，不产生额外责任。另外，一年只有一次单独计税机会，如果年内已经用过，年终奖就只能并入综合所得。

六、三个真实算例

算例一：月薪 15000 元的逐月预扣。王先生月薪 15000 元，每月社保公积金 3000 元，专项附加扣除 2000 元，因此每月累计应纳税所得额增加 5000 元。按第二节的表逐月推进：前 7 个月每月预扣 150 元，第 8 个月起跳入 10% 档，当月预扣 430 元，此后每月 500 元，全年合计 3480 元。如果按"月度口径"把它算成 5000 × 3% = 150 元、再乘 12 个月得 1800 元，会少算 1680 元——这正是 2019 年前的老算法留下的惯性。

算例二：年终奖 36000 元与 36001 元的岔路。仍以王先生为例，工资侧全年应纳税所得额 60000 元，对应税额 3480 元。若年终奖 36000 元走单独计税，税额 1080 元，两块合计 4560 元；若并入综合所得，全年应纳税所得额变成 96000 元，税额 96000 × 10% − 2520 = 7080 元，比单独计税多缴 2520 元。但把奖金改成 36001 元，单独计税的合计变成 3480 + 3390.1 = 6870.1 元，并入则是 96001 × 10% − 2520 = 7080.1 元，单独计税的优势从 2520 元缩到 210 元。多出来的那 1 元，把 2310 元的节税空间烧掉了。

算例三：年中换工作，为什么反而要补税。张先生 1 至 6 月在 A 公司、7 至 12 月在 B 公司，月薪均为 15000 元，每月社保公积金 3000 元，没有专项附加扣除，即每月累计应纳税所得额增加 7000 元。A 公司按 6 个月累计预扣：42000 × 10% − 2520 = 1680 元；B 公司入职后从零重新累计，同样预扣 1680 元，两家合计预扣 3360 元。而全年真实应纳税额是 84000 × 10% − 2520 = 5880 元，汇算时需补缴 2520 元。补税的原因不是多赚了钱，而是 12 个月的减除额度被算了两遍。

三个算例指向同一件事：决定税负的不只是收入高低，还有口径、时点与档位。想快速复核自己的数，可以用个税计算器按税前工资、三险一金与扣除项跑一遍；工资条上的加班费另有一套倍数规则，见加班费计算器。

七、常见问题（FAQ）

起征点 5000 元是"每月超过才缴税"的门槛吗？

不完全是。基本减除费用按年 60000 元、并按 5000 元乘以当年截至本月的月份数累计。所以某个月收入 8000 元、另一个月没有收入，只要全年综合所得不超过 60000 元，预扣的部分会在年度汇算时退回。把它理解成"每月一道 5000 元的闸门"是错的。

为什么同样的月薪，1 月到手比 12 月多？

因为工资薪金采用累计预扣法。年初累计应纳税所得额低，落在 3% 档，预扣少；随着累计额增加，预扣率上移，年中以后每月预扣变多。以月薪 15000 元、社保公积金 3000 元、专项附加扣除 2000 元为例，1 月预扣 150 元，12 月预扣 500 元，差 350 元，但全年税额始终是 3480 元。

收入刚好涨 1 元，会不会因为"跳档"多缴很多税？

不会。年度税率表是超额累进的连续函数：全年应纳税所得额 36000 元时税额 1080 元，36001 元时税额 1080.1 元，只多 0.1 元。跳档变的只是预扣率这个中间参数。会出现"多发 1 元、少拿几千"的断点，只在年终奖单独计税中发生。

年终奖 36000 元和 36001 元，哪个到手更多？

36000 元更多。36000 ÷ 12 = 3000 元落在 3% 档，税额 1080 元，税后 34920 元；36001 ÷ 12 = 3000.08 元跨进 10% 档，税额 3390.1 元，税后 32610.9 元。多发 1 元，税后反而少 2309.1 元。发放前把奖金调到临界值以内，或者把差额改成并入综合所得的补贴，都能避开这个断点。

什么情况下年度汇算必须补税？

最常见的是两类：年内换过工作，或同时在两家以上单位领取工资薪金——两种情形都会让 5000 元/月的累计减除费用被重复计算，预扣偏少。此外，劳务报酬等收入预扣不足也可能导致补税。补税金额较小或全年综合所得不超过 12 万元的，现行规定下有免于办理的情形，具体以税务部门当年公布的口径为准。

八、五个常见误区

误区一：把起征点当成"每月 5000 元的门槛"。基本减除费用是按年 60000 元的额度，按月累加到当月。收入月度波动大的人，用"每月单独卡 5000"去估算是会算错的。

误区二：认为"跳档"是财务算错了。累计预扣法是先按年度口径把税分月推进，跳档是设计内行为。核对的方法不是重算某一个月，而是比对"累计预扣税额"与"累计应纳税所得额对应的年度税额"。

误区三：以为 45% 就是"高收入要缴一半"。45% 是最高一级的边际税率，只对超过 96 万元的那部分生效。前几级部分已按低税率算过，速算扣除数的作用正是把这部分差额扣回来。

误区四：以为年终奖单独计税永远更划算。工资侧应纳税所得额很低时，并入综合所得反而能把没用完的减除费用和低档用掉；而奖金正好落在临界值上方时，单独计税的优势会被跳变吃掉大半。

误区五：把汇算当成"等退税"。换工作、两处发薪、多处取得劳务报酬的人都可能补税。应当补税而未按期办理，可能产生滞纳金并影响纳税信用记录。

九、四个实用建议

• 用累计口径复核工资条：不要只看当月扣了多少税，把"累计收入、累计减除费用、累计已预扣税额"三列拉出来对照。跳档出现在哪一个月，取决于你的累计应纳税所得额何时越过 36000 元与 144000 元。
• 发年终奖之前先做一次临界点测试：把奖金分别按"略低于临界值"和"实际金额"代入两种计税方式，比较税后金额再决定发放方案。临界值上方一小段区间是典型的"多拿不如少拿"。
• 把该报的扣除在预扣阶段就报掉：专项附加扣除在预扣阶段申报可以当月就少扣税，拖到汇算才报，等于给这笔钱做了一年的无息垫付。房贷与公积金的长期安排可参考公积金贷款额度规则，公积金个人缴存部分属于税前扣除，可用公积金计算器先算清月缴额。
• 把汇算日期记进日历：办理窗口通常为次年 3 月 1 日至 6 月 30 日，需补税的人尤其不要拖到最后一周；用日期计算器算一下距截止日还有多少天，比凭印象可靠。

把这套机制理清之后，你会发现"个税"其实只有三件事需要盯：口径（综合还是分类）、进度（累计预扣到哪一档）、以及发放方式（年终奖走哪条路）。剩下的，交给工具复算一遍就能确认。